Konsolide Finansal Tablo Yükümlülüğü Olan Yatırım Ortaklıkları, 2014'te Yıllık Bireysel Finansal...

Konsolide finansal tablo hazırlama yükümlülüğü bulunan yatırım ortaklıkları, 1 Ocak 2014 itibarıyla yıllık konsolide finansal tabloları ile birlikte yıllık bireysel finansal tablolarını da hazırlamakla yükümlü olacak Sermaye Piyasası Kurulu, kamunun zamanında, yeterli ve doğru bir şekilde aydınlatılmasını teminen, yatırım fonları ile konut finansmanı ve varlık finansmanı fonları dışında kalan ihraççılar ve sermaye piyasası kurumları tarafından düzenlenecek finansal raporlar ile bunların hazırlanmasına ilişkin ilke, usul ve esasları belirledi. Buna göre konsolide finansal tablo hazırlama yükümlülüğü bulunan yatırım ortaklıkları, 1 Ocak 2014 itibarıyla yıllık konsolide finansal tabloları ile birlikte yıllık bireysel finansal tablolarını da hazırlamakla yükümlü olacak.

Sermaye Piyasası Kurulu'nun Sermaye Piyasasında Finansal Raporlamaya İlişkin Esaslar Tebliği Resmi Gazete'de yayımlandı. Tebliğ, Tebliğ, yatırım fonları ile konut finansmanı ve varlık finansmanı fonları dışında kalan ihraççılar ve sermaye piyasası kurumlarının (işletmeler) finansal raporlarının hazırlanması ve ilgililere sunulmasında uygulanacak. Söz konusu işletmeler, kendi özel mevzuatlarına aykırı olmamak kaydıyla finansal raporların ilgililere sunulmasında bu Tebliğ hükümlerine tabi olacak.

-FİNANSAL TABLOLARIN HAZIRLANMASINDA ESAS ALINACAK STANDARTLAR-

İşletmeler, finansal tablolarının hazırlanmasında Kamu Gözetimi, Muhasebe ve Denetim Standartları Kurumu (KGK) tarafından yayımlanan TMS/TFRS'yi esas alacak. Finansal raporlama ilke, usul ve esaslarının, açık ve anlaşılabilir hale gelmesini veya uygulama birliğinin sağlanmasını teminen, gerekli görülmesi halinde uygulamayı belirlemek üzere Kanunun 14. maddesi kapsamında Kurul tarafından kararlar alınacak. İşletmeler bu kararlara uymakla yükümlü olacak.

-YILLIK FİNANSAL RAPOR DÜZENLEME YÜKÜMLÜLÜĞÜ-

İşletmeler bugünden itibarın tebliğde düzenlenen esaslara uygun olarak yıllık finansal raporlarını düzenlemekle yükümlü olacak. Konsolide finansal tablo hazırlama yükümlülüğü bulunan yatırım ortaklıkları, 1 Ocak 2014 itibarıyla yıllık konsolide finansal tabloları ile birlikte yıllık bireysel finansal tablolarını da hazırlamakla yükümlü olacak.

-ARA DÖNEM FİNANSAL RAPOR DÜZENLEME YÜKÜMLÜLÜĞÜ-

İhraç ettiği sermaye piyasası araçları bir borsada ve/veya teşkilatlanmış diğer pazar yerlerinde işlem gören ortaklıklar, yatırım kuruluşları, yatırım ortaklıkları, portföy yönetim şirketleri, ipotek finansmanı kuruluşları ve varlık kiralama şirketleri bu Tebliğde düzenlenen esaslara uygun olarak 3, 6 ve 9 aylık dönemler itibariyle ara dönem finansal rapor düzenlemekle yükümlü olacak. Konsolide finansal tablo hazırlama yükümlülüğü bulunan yatırım ortaklıkları 1 Ocak 2014 tarihi itibarıyla ara dönem konsolide finansal tabloları ile birlikte ara dönem bireysel finansal tablolarını hazırlayacak.

-YÖNETİM KURULU YILLIK VE ARA DÖNEM FAALİYET RAPORLARI-

İşletmeler, yıllık faaliyet raporlarını 28 Ağustos 2012 tarihli ve 28395 sayılı Resmi Gazete'de yayımlanan Şirketlerin Yıllık Faaliyet Raporunun Asgari İçeriğinin Belirlenmesi Hakkında Yönetmelik hükümlerine uygun olarak hazırlayacak. Ancak, anılan raporların hazırlanması ve kamuya açıklanmasında süreler bakımından, bu Tebliğ hükümleri uygulanacak.

Hazırlanacak yıllık faaliyet raporlarının ilgili bölümlerinde şu hususlara yer verilecek:

"Yönetim kurulu üyeleri ile üst düzey yöneticilerin yetki sınırları, görev süreleri (başlangıç ve bitiş tarihleriyle), toplu sözleşme uygulamaları, personel ve işçilere sağlanan hak ve menfaatler;

-İşletmenin faaliyet gösterdiği sektör ve bu sektör içerisindeki yeri hakkında bilgi, işletmenin üretim birimlerinin nitelikleri, satış miktar ve fiyatlarına ilişkin genel açıklamalar, satış koşulları ve bunlarda yıl içinde görülen gelişmeler, verimlilik oranları ve geçmiş yıllara göre bunlardaki önemli değişikliklerin nedenleri;

-Yatırımlardaki gelişmeler, teşviklerden yararlanma durumu, yararlanılmışsa ne ölçüde gerçekleştirildiği;

-İşletmenin finansman kaynakları ve varsa çıkarılmış bulunan sermaye piyasası araçlarının niteliği ve tutarı,

-Dönem içinde esas sözleşmede yapılan değişiklikler ve nedenleri,

-Mevzuat uyarınca Kurumsal Yönetim İlkelerine Uyum Raporu düzenleme yükümlülüğünün bulunması veya isteğe bağlı olarak hazırlanmış olması halinde, söz konusu Rapor,

-Mevzuat uyarınca ilişkili taraf işlemleri ve bakiyelerine ilişkin ortaklara sunulması zorunlu bilgiler,

-Finansal tablolarda yer almayan ancak kullanıcılar için faydalı olacak diğer hususlar."

Ara dönem faaliyet raporlarında, bu madde kapsamında yıllık faaliyet raporlarında yer verilmesi gereken hususlardan, ara dönemi ilgilendiren önemli olaylar ile bunların finansal tablolara etkilerine ve hesap döneminin geri kalan kısmı için bu hususlardaki önemli risk ve belirsizliklere yer verilecek. Faaliyet raporlarında açıklanacak bilgilerden ticari sır niteliğinde olanlara, ticari sır niteliğini korudukları süre boyunca faaliyet raporlarında yer verilmeyebilecek; söz konusu bilgiler ticari sır niteliğini kaybettikleri tarihten sonraki ilk faaliyet raporlarında açıklanacak. Kurumsal Yönetim İlkelerine ilişkin düzenlemelerde yer alan hükümler saklı olacak.

-FİNANSAL RAPORLARIN BAĞIMSIZ DENETİMİ-

Tebliğ uyarınca hazırlanacak finansal raporların bağımsız denetiminde Kurulun bağımsız denetimle ilgili düzenlemelerine uyulacak. Konsolide finansal raporların bağımsız denetimi kapsamında bağımsız denetim kuruluşunun ihtiyaç duyacağı bilgi ve belgelerin temini ana ortaklığın sorumluluğunda olacak. Yıllık ve ara dönem yönetim kurulu faaliyet raporunun bağımsız denetimi, faaliyet raporlarında yer alan finansal bilgilerin, denetlenen finansal tablolar ile tutarlı olup olmadığı ve gerçeği yansıtıp yansıtmadığını kapsayacak.

-MUAFİYETLER-

Tebliğ kapsamında ara dönem finansal rapor düzenleme yükümlülüğünden muaf olacak işletmeler şöyle olacak:

"-İşlem sıraları 30 iş gününden fazla süre ile durdurulan işletmeler,

Borsa kotundan sürekli olarak çıkarılan işletmeler,

Faaliyetleri geçici durdurulan sermaye piyasası kurumları,

Tasfiye halinde bulunan işletmeler ile,

Halka arz edilmeksizin pay dışında sermaye piyasası aracı ihraç edenler."

Borsa İstanbul A.Ş. düzenlemeleri kapsamında payları Gelişen İşletmeler Piyasası Listesinde yer alan işletmeler ile 11 Şubat 2012 tarihli ve 28201 sayılı Resmi Gazete'de yayımlanan Payları Serbest İşlem Platformunda İşlem Görecek Halka Açık Anonim Ortaklıklara İlişkin Esaslar Tebliği (Seri: IV, No: 58) kapsamında payları Serbest İşlem Platformunda işlem gören işletmeler, 3 ve 9 aylık ara dönem finansal rapor düzenleme yükümlülüğünden muaf olacak.

Borsa İstanbul A.Ş. düzenlemeleri kapsamında payları Gelişen İşletmeler Piyasası Listesinde yer alan işletmeler, Payları Serbest İşlem Platformunda İşlem Görecek Halka Açık Anonim Ortaklıklara İlişkin Esaslar Tebliği (Seri: IV, No: 58) kapsamında payları Serbest İşlem Platformunda işlem gören işletmeler, varlık kiralama şirketleri ile sermaye piyasası araçları bir borsada ve/veya diğer teşkilatlanmış pazar yerlerinde işlem görmeyen yatırım kuruluşları ara dönem faaliyet raporu düzenleme yükümlülüğünden muaf tutulacak.

-ARA DÖNEM FİNANSAL RAPORLARIN KAMUYA AÇIKLANMASI-

İşletmeler, ara dönem finansal raporlarını, konsolide finansal tablo hazırlama yükümlülüğünün bulunmadığı durumlarda, ilgili ara dönemin bitimini izleyen 30 gün, knsolide finansal tablo hazırlama yükümlülüğünün bulunduğu durumlarda, ilgili ara dönemin bitimini izleyen 40 gün içinde kamuya açıklayacak.

Ara dönem finansal tabloların bağımsız denetime tabi olduğu hallerde, birinci fıkrada düzenlenen sürelere; sermaye piyasası araçları bir borsada veya teşkilatlanmış diğer pazar yerlerinde işlem gören işletmeler için 10 gün, diğer işletmeler için ise 15 gün eklenecek.Finansal raporların son bildirim gününün resmi tatil gününe denk gelmesi halinde, resmi tatil gününü takip eden ilk iş günü, son bildirim tarihi olacak. Konsolide finansal tablo hazırlamakla yükümlü yatırım ortaklıkları, ara dönem bireysel finansal tablolarını ara dönem konsolide finansal tabloları ile birlikte kamuya açıklayacak.

-FİNANSAL RAPORLARIN KAMUYA AÇIKLANMA SÜRELERİNE İLİŞKİN GEÇİŞ SÜRECİ-

31 Aralık 2013 tarihinden önce sona eren ara döneme ilişkin konsolide finansal raporların bağımsız denetime tabi olması halinde, ara dönem finansal raporların kamuya açıklanması için belirlenen süreye 5 gün ilave edilecek. Finansal raporların ilanı hükümleri 31 Aralık 2013 tarihinden önce sona eren hesap dönemi finansal raporlarının ilanına da uygulanacak.

-PAYLARI BORSADA İŞLEM GÖRMEYEN HALKA AÇIK ORTAKLIKLARIN FİNANSAL TABLOLARIN HAZIRLANMASINDA ESAS ALINACAK STANDARTLAR-

Tebliğ ile payları borsada işlem görmeyen halka açık ortaklıkların finansal tabloların hazırlanmasında esas alınacak standartlar da belirlendi. Buna göre payları borsada işlem görmeyen ancak halka açık sayılan ortaklıklardan, Bağımsız Denetime Tabi Olacak Şirketlerin Belirlenmesine Dair Karar çerçevesinde düzenlenen limitlerin altında kalanlar, iki yıl içerisinde paylarının borsada işlem görmesi için başvuru yapana kadar geçen sürede, bu Tebliğ hükümlerine tabi olmayacak. Bu ortaklıklar, isteğe bağlı olarak bu Tebliğ hükümlerine uygun finansal rapor düzenleyebilecek. Tebliğ, 1 Nisan 2013 tarihinden sonra sona eren ara dönem finansal raporlardan itibaren geçerli olmak üzere, bugün itibarıyla yürürlüğe girecek. - Ankara