Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği

Maliye Bakanlığı'nın, vergi denetim faaliyetlerinin gelişen teknolojilere uygun bir şekilde yürütülebilmesi amacı ile belirlenen konulara ilişkin kayıtların elektronik ortamda oluşturulması, muhafazası ve ibraz edilmesine (kayıt saklama gereksinimleri) dair usul ve esasları belirledi.

Maliye Bakanlığı'nın Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği Resmi Gazete'de yayımlandı. Buna göre, Özel Tüketim Vergisi (ÖTV) Kanunu ekinde yer alan (I) sayılı liste kapsamında ÖTV mükellefiyeti olanlar ile ÖTV mükellefiyeti olmasa dahi, Petrol Piyasası Kanunu kapsamında bayilik, taşıma, dağıtıcı, depolama (deniz taşıtları dahil), madeni yağ, serbest kullanıcı, ihrakiye teslimi, iletim, rafinerici ve işleme lisanslarından herhangi birisine sahip olanlar, Doğal Gaz Piyasası Kanunu kapsamında CNG, depolama, toptan satış, dağıtım, iletim, ithalat ve ihracat lisanslarından herhangi birisine sahip olanlar, Sıvılaştırılmış Petrol Gazları (LPG) Piyasası Kanunu kapsamında dağıtıcı, depolama, taşıma ve otogaz bayilik lisanslarından herhangi birisine sahip olanlar Tebliğ ekinde yer alan konular itibarıyla belirlenen asgari içeriklere uygun kayıtları, elektronik ortamda oluşturmak ve istenildiğinde ibraz etmek üzere elektronik ortamda muhafaza etmek zorunda olacaklar.

Ayrıca, ÖTV ekinde yer alan (III) sayılı listenin B cetvelinde yer alan ürünlerle ilgili olarak, Tütün ve Alkol Piyasası Düzenleme Kurumundan (TAPDK) Tütün Ticareti Yetki Belgesi almış gerçek ve tüzel kişiler, TAPDK'den Üretim ve Faaliyet Uygunluk Belgesi almış gerçek ve tüzel kişiler, TAPDK'den Üretim ve Faaliyet Uygunluk Belgesi almış gerçek ve tüzel kişilerin mamullerinin, Toptan Satış Belgesi sahibi mükelleflere pazarlama ve dağıtımını gerçekleştiren gerçek ve tüzel kişiler de söz konusu yükümlülükleri yerine getirmekle mükellef olacak.

Kamu Mali Yönetimi ve Kontrol Kanunu kapsamındaki kurum, kuruluşlar, kamu iktisadi kuruluşları ve sermayesinin yüzde 50 veya daha fazlası kamuya ait olan kurum ve kuruluşlar yukarıda belirlenen kapsamın dışında kalacak.

Kayıtların oluşturulması, muhafazası ve ibrazı

Tebliğ ile belirlenen usul ve esaslara uygun kayıtların, elektronik ortamda oluşturulması ve istenildiğinde ibraz edilmek üzere yine elektronik ortamda muhafaza edilmesi zorunlu olacak. Tebliğ ekinde belirlenen konulara ilişkin kayıtlar, Tebliğ ekinde belirlenen asgari içeriğe sahip olacak şekilde ve yasal defterlerin tutulduğu para birimi kullanılarak oluşturulacak. Ancak mükellefler, ihtiyaç duymaları halinde söz konusu kayıtlara, belirlenen asgari içeriğe ilave bilgiler de ekleyebilecek. Bu durumda, muhafaza ve ibraz yükümlülüğü ilave bilgileri de kapsamış olacak.

Mükellefler, Tebliğ kapsamındaki kayıtlara ilişkin oluşturma işlemini, işlemlerin yasal defterlere kaydedilmesi ile birlikte tamamlamak zorunda olacaklar. Muhafaza edilen kayıtların kontrol, denetim, inceleme veya başka bir nedenle kısmen veya tamamen istenilmesi durumunda, istenilen kayıtların, ".xls - Microsoft Excel dosyası", .xlsx - Microsoft Excel dosyası", ".txt - Düz metin dosyası", ".csv - Virgül ile ayrılmış değer dosyası", ".xml - Genişletilebilir işaretleme dili dosyası" formatlarından en az birisi ile kaydedilebilmesi konusunda gerekli imkanlara sahip olması gerekiyor.

Oluşturulan kayıtlarda yer alması gereken asgari unsurlar ile söz konusu kayıtların elektronik ortamda muhafazası ve istenildiğinde ibrazına ilişkin olarak bu Tebliğ ile getirilen zorunluluklara uymayanlar hakkında, Vergi Usul Kanununun ceza hükümleri tatbik olunacak.

Uygulanacak diğer hükümler

Bu Tebliğde yer alan esaslara uygun olarak oluşturulan kayıtlar, vergi kanunları çerçevesinde istenildiğinde ibraz edilmek üzere elektronik ortamda muhafaza edilmek zorunda olacak. Muhafaza ve ibraz yükümlülüğü, oluşturulan kayıtlara ilişkin her türlü dosya, veritabanı dosyası, saklama ortamı ve görüntüleme araçlarını kapsamakta olup, elektronik kayıtlara istenildiğinde kolaylıkla erişebilmeyi, anlaşılabilir ve eksiksiz bir biçimde görüntüleyebilmeyi ve okunabilir kağıt baskılarını üretebilmeyi sağlayacak biçimde yerine getirilmesi gerekiyor.

Muhafaza ve ibraz işleminin Türkiye Cumhuriyeti sınırları içerisinde ve Türkiye Cumhuriyeti kanunlarının geçerli olduğu yerlerde yapılması zorunlu bulunuyor. Elektronik ortamda oluşturulan kayıtların muhafazası, mükelleflere ait bilgilerin işlem sistemlerinde gerçekleştirilmesi gerekiyor.

Asgari kayıt saklama gereksinimi belirlenen konular

Satılan mal veya sunulan hizmetler dolayısıyla (iadeler dahil) düzenlenen fatura ve fatura yerine geçen belgelere ilişkin oluşturulacak elektronik kayıtlarda, şu unsurlara yer verilmesi gerekiyor:

"Yevmiye tarihi, yevmiye numarası, belge tarihi, belge seri-sıra no (belgelerin, kurumsal kaynak planlama yazılımlarında takibi için ayrı bir referans numarası kullanan mükellefler için belge üzerinde yer alan referans numarası), alıcının adı veya unvanı, alıcının soyadı, alıcıya (Vergi Usul Kanununun 232 nci maddesinin birinci fıkrasında sayılanlar) ait vergi kimlik numarası (gerçek kişi mükellefler için TCKN), ürün kodu, satılan her bir mal veya sunulan her bir hizmetin cinsi (ad, marka, model ve benzeri ayırt edici özellikler), satılan her bir mal cinsine ilişkin miktar, ölçü birimi (lt, adet, kg, saat vb.), satılan her bir mal veya sunulan her bir hizmet cinsine ilişkin birim fiyat, satılan her bir mal veya sunulan her bir hizmet cinsine ilişkin tutar, her bir vergi türü itibarıyla satış belgesi üzerinde gösterilmesi gereken vergisel yükümlülükler (KDV,ÖTV vb.) ile söz konusu yükümlülüklere ilişkin tecil, istisna, mahsup ve benzeri unsurlar, belge üzerinde yer alan indirim ve iskonto gibi unsurlar, belge toplam tutarı."

Tebliğle ayrıca, alış kayıtları, dönem başı ve dönem sonu mal stoklarına ilişkin envanter kayıtları, ithalat kayıtları, ihracat kayıtları, üretim kayıtları, üretim süreci için asgari olarak verilmesi gereken unsurlar da belirlendi. - Ankara