Özel Etiketi veya İşareti Olmayan Ötv'ye Tabi Malları Bulunduranlara, Ötv Res'en Tarh Edilecek,...

Özel etiketi veya işareti olmayan ÖTV'ye tabi malların bulundurulduğunun tespit edilmesi halinde, bu malları aracında, işyerinde veya herhangi bir yerde bulunduranlar adına; her bir tespit için bu Kanuna ekli III sayılı listenin kolalı gazoz, malttan üretilen biralar, şaraplar ve diğer alkollü içeceklerin de arasında yer aldığı (A) cetvelinde bulunan malların 50 litreyi, B cetvelinde yer alan yalnız tütün yerine geçen maddelerden yapılmış sigaraların 5 bin adedi aşması halinde ise müteselsilen sorumlu olmak üzere bu malları bulunduranlar ile ithal veya imal edenlerden herhangi biri adına;malların tespit tarihindeki emsal bedeli veya miktarı üzerinden ÖTV res'en tarh edilecek. Bu tarhiyata ayrıca vergi ziyaı cezası uygulanacak. Rafineriler, kendilerine fason olarak rafine ettirilen ham petrolden elde edilen benzin, motorin, hafif yağlar ve müztahzarların yer aldığı (I) sayılı listedeki petrol ürünlerinin tesliminde doğacak olan ÖTV'nin ödenmesinden, ham petrolü ithal edenlerle birlikte müteselsilen sorumlu olacak.

-I sayılı listedeki malları teslim alanların, bu malları daha yüksek tutarda vergiye tabi bir mal olarak kullanmak veya üçüncü kişilere satmak suretiyle vergi ziyaına sebebiyet vermeleri halinde, ziyaa uğratılan vergi kendilerinden 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 344. maddesi uyarınca vergi ziyaı cezası uygulanmak suretiyle tahsil edilecek.

Maliye Bakanlığı'nın Özel Tüketim Vergisi Genel Tebliği Seri No: 1'de Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ Resmi Gazete'de yayımlandı. Tebliğ ile 1 Seri No.lu ÖTV Genel Tebliği'nin "Müteselsil Sorumluluk ve Ceza Uygulaması" başlıklı bölümünde değişikliğe gidildi.

-FASON OLARAK RAFİNE ETTİRİLEN HAM PETROLDEN ELDE EDİLEN (I) SAYILI LİSTEDEKİ PETROL ÜRÜNLERİNİN TESLİMİ-

Buna göre rafineriler, kendilerine fason olarak rafine ettirilen ham petrolden elde edilen benzin, motorin, hafif yağlar ve müztahzarların yer aldığı (I) sayılı listedeki petrol ürünlerinin tesliminde doğacak olan ÖTV'nin ödenmesinden, ham petrolü ithal edenlerle birlikte müteselsilen sorumlu olacak.

-I SAYILI LİSTEDEKİ MALLARIN DAHA YÜKSEK TUTARDA VERGİYE TABİ BİR MAL OLARAK KULLANILMASI VEYA ÜÇÜNCÜ KİŞİLERE SATILMASI-

(I) sayılı listedeki malları teslim alanların, bu malları daha yüksek tutarda vergiye tabi bir mal olarak kullanmak veya üçüncü kişilere satmak suretiyle vergi ziyaına sebebiyet vermeleri halinde, ziyaa uğratılan vergi kendilerinden 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 344. maddesi uyarınca vergi ziyaı cezası uygulanmak suretiyle tahsil edilecek.

-II SAYILI LİSTEDEKİ MALLARIN İLK İKTİSABI, TESLİMİ VEYA İTHALİNE İLİŞKİN İŞLEMLERİ GERÇEKLEŞTİRENLERİN SORUMLULUĞU-

Vergi güvenliğinin sağlanması amacıyla yarı römorklar için çekiciler, 10 veya daha fazla kişi taşımaya mahsus minibüs, midibüs ve otobüs gibi taşıtlar, binek otomobillerin yer aldığı (II) sayılı listedeki malların ilk iktisabı, teslimi veya ithaline ilişkin işlemleri gerçekleştirenlerin, bu işlemlerden önce ÖTV'nin ödendiğini gösteren belgeleri aramak zorunda oldukları hükme bağlandı. Ayrıca, ilk iktisabında istisna uygulanan bu malların istisnadan yararlanmayan kişi veya kuruluşlarca iktisabında da, verginin beyan edilip ödendiği aranılacak.

Bu sorumluluğu yerine getirmemek suretiyle gerekli verginin ödenmesinden önce işlem yapan gümrük memurları, kayıt ve tescile yetkili memurlar, motorlu araç ticareti yapanlar, bu malların müzayede yoluyla satışını gerçekleştirenler ile icra memurları ziyaa uğratılan vergi, vergi cezası ve gecikme faizinden mükellefle birlikte müteselsilen sorumlu tutulacak. Bu kişiler ödemek zorunda oldukları vergi, ceza ve faizler için mükellefe rücu hakkına sahip bulunacak.

-ULUSAL MARKERİ BULUNMAYAN VEYA STANDARTLARA UYGUN MARKERİ OLMAYAN MALLARIN BULUNDURULMASI-

Enerji Piyasası Düzenleme Kurulu'nca çıkarılan Petrol Piyasasında Ulusal Marker Uygulamasına İlişkin Yönetmelik hükümleri çerçevesinde ulusal marker eklenme zorunluluğu getirilen mallarda ulusal marker bulunmadığı veya standartlara uygun markeri olmadığının tespiti halinde, bu malları aracında, işyerinde veya herhangi bir yerde bulunduranlar adına malların tespit tarihindeki miktarı üzerinden Kanunun 11. maddesindeki esaslara göre re'sen ÖTV tarh edilecek ve bu tarhiyata ayrıca vergi ziyai cezası uygulanacak.

-ÖZEL ETİKETİ VEYA İŞARETİ OLMAYAN MALLARIN BULUNDURULMASI-

Özel Tüketim Vergisi Kanunu'nun 13. maddesine 6455 sayılı Kanun'un 33. maddesiyle eklenen 5 numaralı fıkrasına göre, kullanılma zorunluluğu getirilen özel etiketi veya işareti olmayan ÖTV'ye tabi malların bulundurulduğunun tespit edilmesi halinde, bu malları aracında, işyerinde veya herhangi bir yerde bulunduranlar adına; her bir tespit için bu Kanuna ekli (III) sayılı listenin (A) cetvelinde yer alan malların 50 litreyi, (B) cetvelinde yer alan 2402.20 ve 2402.90.00.00.00 (yalnız tütün yerine geçen maddelerden yapılmış sigaralar) G.T.İ.P. numaralı malların 5 bin adedi (20 adet sigaradan oluşan 250 paketi) aşması halinde ise müteselsilen sorumlu olmak üzere, bu malları bulunduranlar ile ithal veya imal edenlerden herhangi biri adına; malların tespit tarihindeki emsal bedeli veya miktarı üzerinden Kanunun 11. maddesindeki esaslara göre ÖTV res'en tarh edilecek ve bu tarhiyata ayrıca vergi ziyaı cezası uygulanacak.

-YAKALAMA VE EL KOYULAN MALLARDAN ALINAN NUMUNELER TAPDK'YA GÖNDERİLECEK-

Bu düzenleme kapsamında söz konusu malların tespit edilmesi üzerine, yakalama veya el koyma işlemini gerçekleştiren ilgili kolluk birimleri tarafından; yakalama veya el koyma işlemine ilişkin olarak düzenlenen tutanağın bir örneği ile yakalanan veya el konulan tüm mallardan alınan yeterli sayıda numune, söz konusu malların hangi ithalatçı ya da imalatçıya ait olduğunun tespiti için, Tütün ve Alkol Piyasası Düzenleme Kurumu'na (TAPDK) gönderilecek. Ancak yakalanan veya el konulan malların her bir tespit için toplamda bahsi geçen maddede belirtilen miktarların altında olması halinde, ilgili kolluk birimleri tarafından hazırlanacak tutanağın bir örneği numune olmaksızın doğrudan yakalamanın veya el koymanın gerçekleştiği yerdeki Vergi Dairesi Başkanlığı'na (bulunmayan yerlerde Defterdarlığa) gönderilecek.

-TAPDK DEĞERLENDİRME RAPORU DÜZENLEYECEK-

TAPDK, numuneler üzerinde yapacağı analiz sonucunda malların emsal bedellerini de içeren bir değerlendirme raporu düzenleyecek. III sayılı listenin B cetvelinde yer alan mallar için düzenlenecek değerlendirme raporunda, emsal bedel olarak bu malların perakende satış fiyatları dikkate alınacak. Raporda ayrıca yakalanan veya el konulan malların ithalatçı veya imalatçı bazında ayrımı ile aynı ithalatçı ya da imalatçıya ait malların miktar ve marka bilgileriyle, bulunması halinde ayırt edici ibare bilgileri itibariyle tasnifi yapılacak ve Kanun'da belirtilen miktarların aşılıp aşılmadığı belirtilecek. TAPDK tarafından 30 gün içerisinde düzenlenecek bu rapor yakalama veya el koyma işlemine ilişkin olarak düzenlenen tutanak ile birlikte aynı süre içerisinde yakalamanın veya el koymanın gerçekleştiği yerdeki Vergi Dairesi Başkanlığı'na (bulunmayan yerlerde Defterdarlığa) gönderilecek. Söz konusu inceleme neticesinde numuneler TAPDK tarafından imha edilecek ve yakalama veya el koyma işlemini gerçekleştiren ilgili kolluk birimine bilgi verilecek. İlgili kolluk birimleri tarafından yakalanıp, el konulup, analiz edilerek rapor düzenlenmek üzere TAPDK'ya gönderilen mallara ilişkin olarak TAPDK tarafından üçer aylık dönemler halinde Gelir İdaresi Başkanlığı'na bilgi verilecek.

Yakalamanın, el koymanın gerçekleştiği yer Vergi Dairesi Başkanlığı (bulunmayan yerlerde Defterdarlık), TAPDK tarafından gönderilen rapor ile yakalama, el koyma işlemine ilişkin tutanağı veya yakalanan, el konulan malların her bir tespit için toplamda Kanun'da belirtilen miktarların altında olması halinde ilgili kolluk birimleri tarafından gönderilen tutanağı; bu mallara ilişkin matrahın tespiti ve bunları bulunduranlar adına tarhiyat yapılması için, söz konusu malları bulunduranların faal mükellef olması durumunda bunların bağlı bulunduğu vergi dairesine, faal mükellef olmaması durumunda ise ikametgâhlarının, işyerlerinin, kanuni veya iş merkezlerinin bulunduğu yer vergi dairesine gönderecek.

-SÖZ KONUSU MALLARA AİT ÖTV, RE'SEN TARH EDİLECEK-

Söz konusu mallara ait ÖTV, tespit tarihindeki emsal bedeli ve miktarı üzerinden Kanunun 11. maddesindeki esaslara göre, bulunduranlar adına ilgili vergi dairesince re'sen tarh edilecek. Bu tarhiyata ayrıca vergi ziyaı cezası da uygulanacak. Bununla birlikte bahsi geçen malların her bir tespit için ithalatçı veya imalatçı bazında miktarlarının Kanunda belirtilen miktarların üzerinde olması ve ithalatçısının veya Türkiye'de üretildiğinin belirlenmesi durumunda, söz konusu vergi ve kesilen ceza bu ithalatçı veya imalatçılardan müteselsil sorumluluk kapsamında tahsil edilecek. Dolayısıyla yakalamalarda veya el koymalarda birden fazla ithalatçı veya imalatçıya ait malların ele geçirilmesi durumunda müteselsil sorumluluk, her bir ithalatçı veya imalatçıya ait mallar bazında Kanunda belirtilen miktarları aşması halinde uygulanacak.

Tebliğ ile aynı genel tesbliğin beyan esası başlıklı bölümünün ikinci paragrafında da değişikliğe gidildi. Buna göre II sayılı listedeki kayıt ve tescile tabi olan malların mükellefleri hariç olmak üzere ÖTV mükellefleri, bir vergilendirme döneminde vergiye tabi işlemleri bulunmasa dahi bu dönemlerle ilgili olarak beyanname vermek zorunda olacak. Ancak, müzayede suretiyle satış yapanlar, kendilerine Kanunun 4. maddesi uyarınca vergi sorumluluğu yüklenenler ile faal mükellefiyeti bulunmayanlardan mükellefiyet tesis ettirilenlerin, vergiye tabi işlemlerin bulunmadığı vergilendirme dönemlerine ilişkin olarak beyanname verme zorunlulukları olmayacak. Aynı Genel Tebliğ'in I Sayılı Listedeki Mallar İçin Gümrükte Alınacak Teminat" başlıklı bölümünün dördüncü paragrafı yürürlükten kaldırıldı.